РАСХОДЫ НА ПОЖАРНУЮ БЕЗОПАСНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ В 2023 ГОДУ

С 28 мая 2023 года основанием для внеплановой проверки организаций бюджетной сферы инспекторами пожарного надзора является отсутствие расходов на пожарную безопасность в годовой бухгалтерской отчетности

Аптечные организации несут определенные расходы для обеспечения пожарной безопасности, например на приобретение средств пожаротушения, установку и обслуживание пожарной сигнализации и системы оповещения, противопожарное обучение и др.

Как правильно учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль (если аптека на общей системе) или налога, связанного с применением УСНО с объектом обложения «доходы минус расходы»? Какими нормами при этом руководствоваться?

Про учет расходов на основные средства, оплату труда работников, услуг банков, связи, покупку земли, вывоз мусора, уплату членских взносов и входящего НДС

Если налогоплательщик выбрал объект «доходы минус расходы», то расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН.

Если объект «доходы», то затраты учесть в расходах нельзя. При этом упрощенец обязан хранить документы по расходам, например:

Содержание
  1. 4 основных правила признания расходов при УСН
  2. Порядок признания при УСН отдельных видов расходов
  3. Учет расходов на пожарную безопасность
  4. 2023 г.
  5. Затраты, ставшие расходами на УСН в 2020-2022 гг.
  6. Порядок признания расходов на УСН 15%
  7. Доходы минус расходы (минимальный налог)
  8. Расходы на оплату труда
  9. Условия и порядок признания расходов на приобретение или создание ОС
  10. Как учитывать инвентарь пожарных щитов
  11. Расходы, которые можно учесть в уменьшение облагаемой базы
  12. Расходы на приобретение первичных средств пожаротушения
  13. Налог на прибыль
  14. УСНО
  15. Расходы на установку пожарной сигнализации
  16. Обучение пожарно-техническому минимуму
  17. Выбытие ОС
  18. Нормативные документы
  19. Признание в расходах сумм входящего НДС
  20. Что входит в обеспечение пожарной безопасности
  21. Рекламные расходы
  22. Шпаргалка
  23. Как принять к учету пожарный дымовой извещатель
  24. Как отразить расходы на обучение сотрудников по программам пожарной безопасности
  25. Как принять к учету огнетушители, учесть их перезарядку и освидетельствование
  26. По какой статье КОСГУ отразить расходы на огнезащитную обработку деревянных конструкций, испытание пожарных лестниц

4 основных правила признания расходов при УСН

Эти условия должны выполняться одновременно.

Порядок признания при УСН отдельных видов расходов

К расходам, которые учитываются при УСН, приравнивается:

В общем случае в расходах при УСН не признаются затраты:

Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 мая 2018 г.

Все организации и ИП должны соблюдать противопожарную безопасность в занимаемых ими помещениях. О том, какие грозят штрафы за нарушение требований пожарной безопасности и как назначить ответственного за их соблюдение, мы рассказали в , 2018, № 10, с. 82. Теперь пришло время поговорить о том, как учесть расходы на пожарную безопасность.

Учет расходов на пожарную безопасность

Расходы на обеспечение пожарной безопасности могут быть нескольких видовПравила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 № 390; ПБУ ; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ:

расходы на приобретение материально-производственных запасов, работ и услуг;

расходы на приобретение и обслуживание основных средств;

расходы на обучение работников.

Все они могут быть учтены как для целей бухучета, так и для налогообложения прибылиПравила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 № 390; ПБУ ; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь они экономически обоснованны.

Для целей расчета налога при «доходно-расходной» упрощенке затраты на пожарную безопасность также можно учесть, но только если они оплаченыподп. 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ.

В таблице мы представили перечень основных затрат.

В зависимости от того, для чего используется помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, затраты на нее могут учитываться в бухучете как расходы на продажу либо общепроизводственные, либо общехозяйственные, либо как иные расходы. А для целей налогообложения прибыли такие расходы обычно учитываются как косвенные.

Обучение пожарно-техническому минимуму проводится в интересах работодателя. Следовательно, его стоимость не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛПисьмо Минфина от 30.01.2018 .

Понравилась ли вам статья?

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

2023 г.

Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН – это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:

Вам может быть полезен наш онлайн-сервис, позволяющий определить, можно ли учесть те или иные расходы при расчете налога при УСН.

Затраты, ставшие расходами на УСН в 2020-2022 гг.

За последние 3 года закрытый перечень упрощенных расходов был расширен. Новые виды затрат появились в соответствующей статье НК из-за пандемии коронавируса, а также в связи с событими 2022 года.

Так, с 2020 года упрощенцы вправе учитывать в расходах некоторые коронавирусные затраты. А именно расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов власти в связи с распространением коронавирусной инфекции (пп. 39 п.1 ст.346.16 НК РФ).

А с 2021 года в списке упрощенных расходов появились (пп. 40, 41 п.1 ст.346.16 НК РФ):

С 2022 года упрощенцы вправе учесть в расходах деньги и/или стоимость имущества, безвозмездно переданного лицам (пп. 43 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):  — призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ; — проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с Законом «О воинской обязанности и военной службе»; — заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании; — проходящим иную военную службу. К примеру, в войсках национальной гвардии. Полный перечень приведен в п. 93 ст. 217 НК РФ.  Если деньги перечисляются членам семьи указанных лиц, то их также можно признать в расходах на УСН при условии, что эти суммы связаны с прохождением службы / участием военнослужащих в СВО.  Подробнее о таких расходах написано в статье: «Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать».

Порядок признания расходов на УСН 15%

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.

К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ.

Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль. К примеру, это относится к расходам на оплату труда, идет отсылка к ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в ст. 269 НК РФ (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Доходы минус расходы (минимальный налог)

Конечно, если на УСН 15% нет доходов, а есть расходы, налог платить не придется. Если нет ни расходов, ни доходов – тем более. А вот если доходы у упрощенца есть, но сформировался убыток, поскольку расходы превышают доходы, налог надо будет заплатить. Речь идет о минимальном налоге. Платится минимальный налог в размере 1% от доходов упрощенца в том случае, когда рассчитанный в обычном порядке упрощенный налог меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Подробнее о минимальном налоге, уплачиваемом упрощенцем с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН 15%), мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Напомним также, что при несоблюдении лимитов, установленных для плательщиков УСН, налог нужно рассчитать по повышенной ставке 20% (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ). И не забудьте, что в 2023 году изменились сроки представления отчетности, а также уплаты налогов и авансовых платежей. Кроме того, при переходе на ЕНП упрощенцы перед внесением авансовых платежей должны теперь подавать уведомления.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приобрело здание, которое будет сдаваться в аренду. Сейчас устанавливается пожарная сигнализация. Вправе ли она учесть в расходах при УСНО стоимость пожарной сигнализации и дальнейшие затраты на ее обслуживание, затраты на приобретение огнетушителей, разработку и изготовление планов эвакуации, а также другие аналогичные затраты? Какая административная ответственность предусмотрена за нарушение требований пожарной безопасности и кто ее несет?

Статьями 34 и 37 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ «О пожарной безопасности» (далее – Федеральный закон № 69-ФЗ) предусмотрены обязанности для граждан и руководителей организаций в области пожарной безопасности.

Руководители организации обязаны в том числе:

Работы и услуги в области пожарной безопасности выполняются и оказываются в целях реализации требований пожарной безопасности, а также в целях обеспечения предупреждения и тушения пожаров (ст. 24 Федерального закона № 69-ФЗ). К работам и услугам в области пожарной безопасности относятся в том числе:

При этом руководители организаций осуществляют непосредственное руководство системой пожарной безопасности в пределах своей компетенции на подведомственных объектах и несут персональную ответственность за соблюдение требований пожарной безопасности.

Исходя из ст. 38 Федерального закона № 69-ФЗ ответственность за нарушение требований пожарной безопасности в соответствии с действующим законодательством несут:

Указанные лица за нарушение требований пожарной безопасности, а также за иные правонарушения в области пожарной безопасности могут быть привлечены к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности согласно действующему законодательству.

Административная ответственность за нарушение противопожарных норм предусмотрена ст. 20.4 КоАП РФ. По общему правилу нарушение требований пожарной безопасности без возникновения пожара и причинения вреда имуществу или здоровью человека влечет наложение административного штрафа:

Что касается учета затрат на пожарную сигнализацию, ее монтаж и дальнейшее обслуживание, на приобретение огнетушителей, разработку и изготовление планов эвакуации и другие аналогичные затраты, согласно пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», при определении налоговой базы вправе учесть:

Соответственно, организация вправе учесть в расходах при УСНО затраты на пожарную сигнализацию и ее монтаж и дальнейшее обслуживание, на приобретение огнетушителей, разработку и изготовление планов эвакуации и другие аналогичные затраты по данному основанию.

Указанные расходы учитываются при условии их соответствия критериям, обозначенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ. При этом все затраты должны быть фактически оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В данном случае необходимо учитывать, что согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях поименованной главы признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Таким образом, затраты «упрощенца» на приобретение и монтаж пожарной сигнализации учитываются в целях налогообложения в зависимости от стоимости таких установок (более или менее 100 000 руб.): по правилам учета расходов на приобретение основных средств или как расходы на обеспечение пожарной безопасности (Письмо Минфина России от 16.12.2008 № 03-03-06/4/96).

Порядок списания в расходы стоимости основных средств определен в п. 3 ст. 346.16 и ст. 346.17 НК РФ: объект нужно ввести в эксплуатацию и оплатить. При выполнении данных требований стоимость и монтаж пожарной сигнализации учитываются в расходах равными частями ежеквартально в течение календарного года.

Если же стоимость и установка пожарной сигнализации менее 100 000 руб., то данные затраты можно учесть как расходы на обеспечение пожарной безопасности на основании пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ: учесть в полной сумме в расходах при УСНО после монтажа пожарной сигнализации и фактической оплаты.

Отметим, что налоговые органы рассматривают затраты на приобретение пожарной сигнализации, монтаж и пуско-наладочные работы в едином комплексе. И суды поддерживают налоговиков, относя стоимость пожарной сигнализации вместе с затратами на ее установку и монтаж к основным средствам (Постановление ФАС СЗО от 17.01.2013 по делу № А56-14268/2012). Если организация примет решение учитывать в расходах при УСНО отдельно стоимость пожарной сигнализации и отдельно стоимость работ по ее установке, то нужно готовиться к возможным претензиям со стороны налоговиков.

Расходы на оплату труда

Дата признания в расходах — в момент фактической оплаты. Расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов на одну из дат:

Отдельной суммой в КУДиР отражаются удержания из заработной платы, например НДФЛ, алименты и пр.

Отдельно от суммы выплаченной заработной платы в КУДиР отражаются удержания: расход по фактически выплаченной работнику заработной плате и в расходах произведенные удержания.

Первичные документы, подтверждающие расход:

Выплаченные вознаграждения по ГПД также отражаются в расходах на оплату труда в том случае, если доход получает лицо, не состоящее в штате организации и не являющееся ИП (п. 21 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Организации и ИП на УСН выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ при выплате сотрудникам вознаграждений за работу, поэтому они обязаны:

Годовое обучение для бухгалтера

Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы

Что такое Карта Школы

На сумму начисленной и выплаченной сотруднику заработной платы упрощенец начисляет и уплачивает за счет собственных средств страховые взносы на обязательное социальное страхование. Эти суммы включаются в расходы при расчете налога при УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Исключение: расходы на оплату труда работников, которые связаны с созданием, достройкой, дооборудованием, модернизацией, техническим перевооружением основных средств, учитываются в составе расходов на эти ОС при условии, что ОС являются амортизируемым имуществом (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Условия и порядок признания расходов на приобретение или создание ОС

Упрощенцы в налоговом учете не начисляют амортизацию.

Виды затрат по ОС:

Порядок учета и отнесения на расходы зависит от того, когда ОС приобрели и ввели в эксплуатацию.

Условия признания ОС в расходах:

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, если ведут налоговый в Книге учета доходов и расходов (Закон № 402-ФЗ), но должны определять стоимость своих ОС по правилам бухучета. В главе 26.2 НК РФ исключений для ИП нет.

Пример. Как определить сумму расходов по основному средству по итогам каждого отчетного периода текущего года.

ООО «Марс» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В апреле приобретено оборудование, требующее монтажа, за 305 000 руб. (в т.ч. НДС). Доставку оборудования и монтаж выполняла сторонняя организация. Стоимость доставки — 20 000 руб. (в т.ч. НДС), монтажа — 35 000 руб. (в т.ч. НДС). Доставка и монтаж оплачены в день выполнения, а оборудование оформлено в рассрочку по графику:

Объект ОС введен в эксплуатацию во II квартале.

Определим сумму, которую можно относить на расходы по отчетным периодам. Первоначальная стоимость = 305 000 + 20 000 + 35 000 = 360 000 руб.

Распределяем по отчетным периодам оплату:

Таким образом, на расходы относим:

Так как последний платеж проведен в I квартале следующего года, то расходы за каждый квартал следующего года = 105 000 руб. / IV кв. = 26 250 руб.

Как учитывать инвентарь пожарных щитов

В комплект пожарного щита может входить различный инвентарь: лом, топор, багор, лопата, покрывало для изоляции очага возгорания, емкость для воды, ящик с песком. Чтобы правильно оснастить пожарный щит, нужно обратиться к разъяснениям Постановления Правительства РФ от 16.09.2020 № 1479.

Приобретение пожарных щитов в сборе с инвентарем нужно отражать по ст. 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.  Срок службы пожарного щита больше года, и он соответствует критериям признания объекта основного средства.

Если лопаты, ведра, топоры для пожарного щита учреждение покупает отдельно, то в зависимости от срока службы проводить их можно по КОСГУ 310 или 346. Инвентарь со сроком службы более 12 месяцев учитывают в составе основных средств на счете 101 06 000 «Инвентарь производственный и хозяйственный». Если срок службы 12 месяцев и менее — в составе материальных запасов на счете 105 06 000 «Прочие материальные запасы».

Как определить срок службы? Если объекта учета нет в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, то комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов определяет срок использования, опираясь на рекомендации производителя, гарантийный срок в документах.

Расходы, которые можно учесть в уменьшение облагаемой базы

Если аптека находится на общей системе налогообложения, то при расчете налога на прибыль она, как указано в пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ, сможет учесть в прочих расходах затраты:

Те же виды затрат при расчете облагаемой базы смогут учесть и аптеки-«упрощенцы» на основании пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом согласно п. 2 этой статьи расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходы на приобретение первичных средств пожаротушения

Согласно ст. 43 Закона № 123-ФЗ первичные средства пожаротушения предназначены для использования работниками организаций, личным составом подразделений пожарной охраны и иными лицами в целях борьбы с пожарами и подразделяются на следующие типы:

1) переносные и передвижные огнетушители;

2) пожарные краны и средства обеспечения их использования;

3) пожарный инвентарь;

4) покрывала для изоляции очага возгорания;

5) генераторные огнетушители аэрозольные переносные.

Согласно п. 60 Правил руководитель организации обеспечивает объект защиты первичными средствами пожаротушения (огнетушителями) по нормам разд. X IX Правил и приложений 1 и 2, а также соблюдение сроков их перезарядки, освидетельствования и своевременной замены, указанных в паспорте огнетушителя.

Необходимость поддержания огнетушителей в исправном состоянии и постоянной готовности к использованию и их периодическая проверка, осмотр, ремонт, испытания и перезарядка, в соответствии с техническими условиями, также предусмотрены п. 4.3.1 СП 9.13130.2009 «Техника пожарная. Огнетушители. Требования к эксплуатации».

Налог на прибыль

Огнетушители, пожарные краны и другие средства пожаротушения, первоначальная стоимость которых не превышает 100 000 руб., не являются амортизируемым имуществом. В целях налогообложения прибыли затраты на их приобретение включаются:

К сведению: поскольку затраты на приобретение средств пожаротушения с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она будет относить такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Расходы на перезарядку огнетушителей учитываются для целей налогообложения в зависимости от того, является перезарядка плановой или внеплановой.

Плановая перезарядка огнетушителей проводится по результатам проверки параметров огнетушащих веществ или в срок, указанный изготовителем на огнетушителе. В этом случае расходы на перезарядку огнетушителей учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Необходимость внеплановой перезарядки возникает в результате их использования при тушении пожара. Расходы в этом случае отражаются в качестве внереализационных расходов на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ как потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

Датой признания расходов на перезарядку огнетушителей является дата подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

УСНО

Аптеки, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть расходы на приобретение огнетушителя, противопожарной сигнализации, пожарного гидранта, противопожарной муфты при условии, если они приобретены в целях обеспечения пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, в том числе в целях выполнения предписаний сотрудников государственного пожарного надзора, при соответствии указанных расходов критериям ст. 252 НК РФ (см. письма Минфина России от 20.08.2020 № 03-11-11/73229, от 17.01.2020 № 03-11-11/1817, от 03.09.2019 № 03-11-11/67593, от 12.07.2019 № 03-11-11/52084).

В силу ст. 5 Закона о пожарной безопасности Государственная противопожарная служба является составной частью сил обеспечения безопасности личности, общества и государства и координирует деятельность других видов пожарной охраны.

В Государственную противопожарную службу входит Федеральная противопожарная служба, которая включает в том числе подразделения ФПС, созданные в целях охраны имущества организаций от пожаров на договорной основе (договорные подразделения ФПС).

Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика и приобретение услуг пожарной охраны учитываются:

Расходы на приобретение услуг пожарной охраны признаются в размере, установленном договором на оказание услуг в области пожарной безопасности с договорными подразделениями ФПС.

Расходы на установку пожарной сигнализации

Согласно ст. 2 Закона № 123-ФЗ пожарная сигнализация – это совокупность технических средств, предназначенных для обнаружения пожара, обработки, передачи в заданном виде извещения о пожаре, специальной информации и (или) выдачи команд на включение автоматических установок пожаротушения и включение исполнительных установок систем противодымной защиты, технологического и инженерного оборудования, а также других устройств противопожарной защиты (п. 23). Система пожарной сигнализации – совокупность установок пожарной сигнализации, смонтированных на одном объекте и контролируемых с общего пожарного поста (п. 38).

В соответствии со ст. 54 Закона № 123-ФЗ системы обнаружения пожара (установки и системы пожарной сигнализации), оповещения и управления эвакуацией людей при пожаре должны обеспечивать автоматическое обнаружение пожара за время, необходимое для включения систем оповещения о пожаре в целях организации безопасной (с учетом допустимого пожарного риска) эвакуации людей в условиях конкретного объекта.

При этом системы пожарной сигнализации, оповещения и управления эвакуацией людей при пожаре должны быть установлены на объектах, где воздействие опасных факторов пожара может привести к травматизму и (или) гибели людей. Перечень объектов, подлежащих оснащению указанными системами, закрепляется в нормативных документах по пожарной безопасности. Таким документом, в частности, является СП 3.13130.2009.

Если пожарная сигнализация установлена в собственном помещении, то расходы на ее приобретение и установку учитываются так: затраты превысили 100 000 руб. – учитывать как амортизируемое имущество, менее – как прочие или материальные расходы.

Если пожарная сигнализация установлена в арендованном здании, то согласно ст. 623 ГК РФ следует применять такое понятие, как улучшения арендованного имущества, которые могут быть отделимыми или неотделимыми.

Улучшения, отделимые от арендуемого имущества без вреда для него, признаются отделимыми. По окончании срока аренды эти улучшения могут быть демонтированы. Если пожарная сигнализация является отделимым улучшением, то организация-арендатор включает пожарную сигнализацию в зависимости от стоимости в состав основных средств либо материальных или прочих расходов.

Неотделимыми считаются улучшения, если их отделение нанесет вред имуществу арендодателя. В связи с тем что улучшения становятся неотъемлемой частью арендованного имущества, для их производства требуется согласие арендодателя. В силу того что неотделимые улучшения невозможно отделить от самого объекта аренды, они в любом случае признаются собственностью арендодателя и переходят к нему либо по окончании срока аренды, либо сразу же по окончании работ по их производству (по соглашению сторон).

Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом на основании п. 1 ст. 256 НК РФ.

Если стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендодателем, то они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом СПИ, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Иными словами, амортизационные отчисления производятся арендатором в течение срока действия договора аренды. Месячная сумма амортизации будет рассчитываться исходя из СПИ:

Глава 26.2 НК РФ не содержит прямых указаний на возможность учета в расходах не возмещаемых арендодателем затрат в виде капитальных вложений в арендованное имущество. Указано, что учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Поскольку капвложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, в целях гл. 25 НК РФ являются амортизируемым имуществом, рассматриваемые затраты могут признаваться расходами по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обучение пожарно-техническому минимуму

Работники организации должны обучаться пожарно-техническому минимуму. Это следует из п. 32 Норм пожарной безопасности. В нем говорится, что обучение руководителей, специалистов и работников организаций, не связанных с взрывопожароопасным производством, проводится в течение месяца после приема на работу и с последующей периодичностью не реже одного раза в три года после последнего обучения; связанных с взрывопожароопасным производством – один раз в год.

Такие расходы учитываются:

Для документального подтверждения расходов необходимы:

Выбытие ОС

При выбытии ОС может возникнуть ситуация, когда необходимо пересчитать налоговую базу по налогу при УСН, доплатить налог и пени.

Про бухучет, документы и расчеты. 96 ак. часов. Удостоверение о повышении квалификации

За весь период эксплуатации ОС до даты выбытия необходимо пересчитать налоговую базу по УСН, включив в расходы лишь сумму начисленной по гл. 25 НК РФ амортизации, а не полную его стоимость, доплатить авансовые платежи по итогам отчетных периодов, налог и пени. В учетной политике в целях налогообложения необходимо предусмотреть метод амортизации, в соответствии с которым будет пересчитываться налоговая база.

Если объект ОС продается после истечения минимального срока владения, то пересчитывать налоговую базу не требуется.

Как относить к расходам затраты на приобретение товаров, рассказываем в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Нормативные документы

Для начала рассмотрим отдельные определения, которые даны в ст. 1 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ «О пожарной безопасности»:

Вопросы пожарной безопасности регулируются вышеупомянутым законом, Федеральный закон от 22.07.2008 № 123-ФЗ, иными нормативно-правовыми актами, например:

Аптечным организация также следует ознакомиться со Сводом правил СП 4.13130, в п. 5.5.5 которого говорится, что аптеки и другие предприятия, осуществляющие торговлю готовыми лекарственными формами (без производства), надлежит относить к объектам класса функциональной пожарной опасности Ф 3.1.

Признание в расходах сумм входящего НДС

Налогоплательщики налога при УСН не признаются плательщиками НДС. Поэтому в состав расходов включаются суммы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, в сумме которых выделен отдельной строкой НДС (пп. 8 п. 1. ст. 346.16 НК РФ).

Уплаченные налогоплательщиком суммы НДС являются самостоятельным видом расходов и учитываются отдельно от основной операции.

В расходах можно учесть только суммы НДС по тем товарам, работам, услугам, которые подлежат включению в состав расходов. Если затраты на их приобретение не принимаются в качестве расходов при УСН, то и НДС по таким товарам нельзя учесть в расходах.

По товарам, приобретенным для последующей реализации, в расходы включается только сумма НДС, которая приходится на товары, включаемые в состав расходов в момент их реализации. Налогоплательщик вправе включить в расходы товары, которые ранее были приобретены для последующей перепродажи, только в сумме, соответствующей реализованным товарам (ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от от 21.04.2020 № 03-07-14/32018, от 23.09.2019 № 03-11-11/73036).

В Книге учета доходов и расходов сумма НДС отражается отдельной строкой в расходах.

Есть еще ряд затрат, которые бизнес может отнести к расходам. Это и оплата банковских услуг, расходы на покупные товары, услуги связи, вывоз мусора и пр. О них речь идет в нашей шпаргалке.

Что входит в обеспечение пожарной безопасности

Пожарная безопасность — очень серьезная тема. Это вопрос сохранения жизни и здоровья многих людей. Следят за соблюдением требований органы государственного пожарного надзора. Они проводят плановые и внеплановые проверки организации противопожарной защиты, наличия и состояния средств пожаротушения в организациях бюджетной сферы и пр.

Внеплановые проверки в 2023 году проводятся по основаниям, перечисленным в Постановлении Правительства РФ от 10.03.2022 № 336. Например, по согласованию с органами прокуратуры незапланированная проверка пожарного надзора придет в учреждение, если в нем выявлены индикаторы риска нарушения обязательных требований (пп. «а» п. 3 Постановления № 336).

Учреждениям и органам-учредителям необходимо проверить, расходовались ли за последние три года средства на пожарную безопасность, и скорректировать траты на мероприятия пожарной безопасности и приобретение противопожарного оборудования.

Расходы на пожарную безопасность включают в том числе:

Рекламные расходы

Порядок признания расходов на рекламу указан в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы на рекламу подразделяются на два вида:

Дата отнесения на расходы — дата фактической оплаты рекламных затрат.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Как принять к учету пожарный дымовой извещатель

Оконечные устройства системы пожарной сигнализации учитываются в составе основных средств как самостоятельные инвентарные объекты. Такое правило закреплено в п. 45 Инструкции № 157н. На учет их ставят на счет 101 04 000 «Машины и оборудование».

Код ОКОФ для пожарных извещателей — 330.26.2030.50 «Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура», шестая амортизационная группа, срок использования 15 лет.

Как отразить расходы на обучение сотрудников по программам пожарной безопасности

Руководитель организации бюджетной сферы несет ответственность за обучение сотрудников. Обучаться по дополнительным профессиональным программам в области пожарной безопасности должны:

Обучение по пожарной безопасности

Курсы для руководителей и специалистов по охране труда

Такие требования содержатся в Приказе МЧС России от 18.11.2021 № 806.

Расходы на обучение работников учреждения в области пожарной безопасности отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка № 209н).

Если обучение работника оплачивает учреждение, то суммы проводят по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Если учреждение компенсирует сотрудникам расходы на обучение, отражают по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».

Как принять к учету огнетушители, учесть их перезарядку и освидетельствование

Огнетушители со сроком службы больше 12 месяцев учитываются в составе основных средств на счете 101 04 000 «Машины и оборудование» по КОСГУ 310, ОКОФ 330.28.29.22.110 «Огнетушители».  Если срок службы огнетушителей 12 месяцев и менее — в составе материальных запасов на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы» по подстатье КОСГУ 346.

Расходы по доставке огнетушителей формируют их первоначальную стоимость. Оформить приобретение нужно проводками:

Учет основных средств

Обучение для бухгалтера бюджетной сферы

Принятие к бухгалтерскому учету огнетушителей оформляется первичным электронным документом — Решением о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441).

Обратите внимание: если в учреждении нет организационно-технической возможности формировать и хранить документ в электронном виде, то Решение (ф. 05104441) можно оформить в бумажном виде. В этом случае обязательно в бухгалтерии должна быть скан-копия документа (п. 6 Методических указаний Приказа Минфина России от 15.04.2021 № 61н).

Огнетушители — это первичные средства пожаротушения, они должны содержаться в исправном состоянии и быть готовыми к использованию (ст. 37 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ).

Расходы на переосвидетельствование огнетушителей, периодические проверки, ремонт, зарядку огнетушителей отражаются на подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ, так как они относятся к противопожарным мероприятиям (п. 10.2.5 Порядка № 209н).

По какой статье КОСГУ отразить расходы на огнезащитную обработку деревянных конструкций, испытание пожарных лестниц

Руководитель бюджетной организации должен обеспечивать содержание наружных пожарных лестниц, наружных открытых лестниц, предназначенных для эвакуации людей из зданий, в исправном состоянии и не реже одного раза в пять лет организовывать эксплуатационные испытания (п. 17 Постановления Правительства РФ от 16.09.2020 № 1479).

Расходы на испытание пожарных лестниц отразите по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». По этой же подстатье КОСГУ отражаются и расходы на огнезащитную обработку деревянных конструкций.

Оцените статью
Эвакуаторов.нет